§ 1-3-1. Definisjoner og utfyllende bestemmelser

(1) I suppleringsskatteloven og i denne forskrift menes med:

1. Offentlig enhet: en enhet som

1. er en del av eller er heleid av, staten, herunder lavere forvaltningsnivåer eller lokale myndigheter, 2. ikke driver forretningsvirksomhet, og har som hovedformål å

- ivareta en offentlig funksjon, eller - forvalte eller investere myndighetens eller jurisdiksjonens eiendeler ved å foreta eller inneha investeringer, forvalte kapital og utøve relaterte investeringsaktiviteter på vegne av myndighetene, 3. er ansvarlig overfor myndighetene for sine samlede resultater og rapporterer årlig til myndighetene, samt 4. ved oppløsning deler ut sine eiendeler til myndighetene, og som så langt den deler ut netto fortjeneste, kun deler ut til myndighetene, slik at utdelingen ikke for noen del kommer en privat part til gode.

1. internasjonal organisasjon: enhver mellomstatlig eller overnasjonal organisasjon, eller heleid byrå eller annet organ under slike, som

1. hovedsakelig består av statlige myndigheter, 2. har en avtale om hovedsete eller lignende tilstedeværelse i jurisdiksjoner hvor den er etablert, og 3. er underlagt lov- eller vedtektsfestede skranker mot at dens inntekter kommer en privat part til gode.

1. ideell organisasjon: organisasjon som oppfyller følgende vilkår:

1. er etablert og drives i jurisdiksjonen hvor den er hjemmehørende, enten for utelukkende å fremme religiøse, veldedige, vitenskapelige, kulturelle, sportslige, utdanningsmessige eller lignende formål, eller som er yrkesorganisasjon, næringslivsorganisasjon, arbeidstakerorganisasjon, handelskammer, jord- eller hagebruksorganisasjon, borgerforening eller annen organisasjon som utelukkende drives for å fremme sosial velferd eller lignende formål, 2. tilnærmet all inntekt fra aktivitet som nevnt i nr. 1, er fritatt fra inntektsskatt i jurisdiksjonen hvor den er hjemmehørende, 3. ikke har andelseiere eller medlemmer som har rettigheter til dens inntekter eller eiendeler, 4. ikke har inntekter eller eiendeler som kan deles ut eller brukes til fordel for fysiske personer eller ikke-veldedige organisasjoner. Dette gjelder likevel ikke utdelinger mv. som er

- ledd i utøvelsen av enhetens veldedige aktivitet, - rimelig vederlag for utførte tjenester eller for bruk av eiendom eller kapital, eller - markedsmessig vederlag for erverv av eiendom, 5. ved eventuell oppløsning eller likvidasjon må samtlige eiendeler deles ut til eller tilfalle en annen ideell organisasjon eller offentlige myndigheter.

Som en ideell organisasjon regnes uansett ikke en enhet som driver handel eller virksomhet som ikke har direkte tilknytning til enhetens formål.

1. pensjonsfond: en pensjonsforvaltningsenhet som definert i bokstav e, samt andre enheter som

1. er etablert og drevet i en jurisdiksjon utelukkende eller nesten utelukkende for å forvalte eller tilby pensjonsytelser og tilknyttede ytelser til fysiske personer, og 2. er underlagt regulering som sådan i den jurisdiksjonen, eller hvor ytelsene er sikret eller på annen måte beskyttet av nasjonal regulering og finansiert av en formuesmasse som disponeres gjennom en forvaltningsordning for å sikre at pensjonsforpliktelsene er dekket i tilfelle konsernet blir insolvent.

1. pensjonsforvaltningsenhet: enhet som er etablert og drevet utelukkende eller nesten utelukkende for

1. å investere midler for pensjonsfond, eller 2. å utføre aktiviteter tilknyttet de regulerte aktivitetene til et pensjonsfond, så fremt enheten er en del av samme konsern som pensjonsfondet.

(2) Ved vurderingen etter suppleringsskatteloven § 1-3 andre ledd bokstav a, skal det å eie eiendeler for eller investere for, også omfatte direkte anskaffelse av eiendeler, inkludert eierinteresse i driftsselskap, med lån finansiert av uavhengig part.

(3) Ved vurderingen etter suppleringsskatteloven § 1-3 andre ledd, tas aktivitet utført av fast driftssted med ved vurderingen av aktiviteten til hovedenheten. Vurderingen av om tilnærmet hele enhetens inntekt består av fritatt utbytte eller fritatt egenkapitalgevinst eller -tap, gjøres samlet for hovedenhet og fast driftssted. Regnes enheten som unntatt enhet, er alle aktiviteter unntatt, også de som utføres av fast driftssted.

(4) En eller flere enheter som er direkte eller indirekte heleid av en eller flere enheter som omfattes av suppleringsskatteloven § 1-3 første ledd bokstav c, anses alltid som en enhet som kun utfører aktivitet med tilknytning til eierens aktivitet etter suppleringsskatteloven § 1-3 andre ledd bokstav a, hvis:

1. årlig samlet inntekt for alle konsernenhetene er mindre enn 750 millioner euro, eller
2. årlig samlet inntekt utgjør mindre enn 25 prosent av konsernets årlige samlede inntekt.

(5) I beregningen av årlig samlet inntekt etter fjerde ledd skal følgende holdes utenfor:

1. inntekt fra enhet som er omfattet av suppleringsskatteloven § 1-3 første ledd bokstav c,
2. inntekt fra enhet som er en unntatt enhet fordi enhetens aktivitet utelukkende eller nesten utelukkende er å eie eiendeler for, eller investere for, enheter som nevnt i suppleringsskatteloven § 1-3 første ledd,
3. inntekt fra enhet som er unntatt etter suppleringsskatteloven § 1-3 andre ledd bokstav b,
4. inntekt fra enhet som ville vært unntatt etter suppleringskatteloven § 1-3 andre ledd bokstav b fordi enheten kun utfører aktivitet med tilknytning til eierens aktivitet.