§ 5-7-10. Kvalifisert nasjonal suppleringsskatt Safe Harbour

(1) Har en jurisdiksjon en kvalifisert nasjonal suppleringsskatt Safe Harbour for det aktuelle regnskapsåret, kan rapporterende konsernenhet velge å sette suppleringsskatten til null for konsernenhetene mv. som er omfattet av kvalifisert nasjonal suppleringsskatt i den jurisdiksjonen. Valget gjøres for en jurisdiksjon eller for hver undergruppe eller enkeltstående enheter i konsernet som er lokalisert eller opprettet i jurisdiksjonen og som det skal gjennomføres egen nasjonal suppleringsskatteberegning for.

(2) Første ledd gjelder ikke dersom konsernet bestrider den kvalifiserte nasjonale suppleringsskatten i en rettslig eller administrativ prosess eller dersom skatteadministrasjonen er avskåret fra å fastsette eller innkreve skatten basert på konstitusjonelle skranker, annet lovverk med forrang eller avtale med myndighetene som begrenser skatteplikten.

(3) Retten etter første ledd til å sette suppleringsskatten til null for en jurisdiksjon, skal bortfalle eller begrenses i samsvar med fjerde ledd når:

1. jurisdiksjonens regler om kvalifisert nasjonal suppleringsskatt ikke omfatter enheter med deltakerfastsetting som er opprettet i jurisdiksjonen,
2. jurisdiksjonen har innført modellreglene artikkel 9.3 i sin lovgivning om kvalifisert nasjonal suppleringsskatt uten begrensninger,
3. jurisdiksjonens regler om kvalifisert nasjonal suppleringsskatt ikke omfatter verdipapiriseringsenheter, og den kvalifiserte nasjonale suppleringsskatten som skulle falt på disse, ikke i stedet er lagt på andre konsernenheter i jurisdiksjonen,
4. offentlig myndighet i jurisdiksjonen har lagt til rette for myndighetsarrangement eller lignende ordninger som omfattet av § 4-3-1 åttende til tiende ledd, og den aktuelle jurisdiksjonen etter nasjonale regler ikke ekskluderer slike utsatte skattefordeler eller skatteforpliktelser fra beregning av effektiv skattesats etter suppleringsskatteloven § 4-3 første ledd eller fra beregningen av forenklede omfattede skatter under regler om midlertidig Safe Harbour knyttet til land-for-land-rapportering,
5. jurisdiksjonens regler om kvalifisert nasjonal suppleringsskatt ikke omfatter investeringsenheter som er omfattet av modellreglene artikkel 7.4, 7.5 og 7.6, eller
6. jurisdiksjonens regler om kvalifisert nasjonal suppleringsskatt omfatter felleskontrollert virksomhet og dens underenheter, men legger plikten til å svare denne skatten på konsernenheter lokalisert i jurisdiksjonen.

(4) Konsern som har en eller flere enheter som er nevnt i tredje ledd bokstav a til c, eller som har tatt med utsatt skattefordel og utsatt skatteforpliktelse som nevnt i § 4-3-1 åttende til tiende ledd, ved beregning av justeringen for utsatt skatt under kvalifisert nasjonal suppleringsskatt eller ved beregning av forenklede omfattede skatter under Safe Harbour-regelen knyttet til land-for-land-rapportering, kan ikke benytte en nasjonal suppleringsskatt Safe Harbour for den jurisdiksjonen. Konsern som har en eller flere enheter som nevnt i tredje ledd bokstav e eller f i en jurisdiksjon, kan ikke benytte en kvalifisert nasjonal suppleringsskatt Safe Harbour for disse enhetene eller undergruppene, men kan benytte den for øvrige enheter i jurisdiksjonen.

(5) Denne paragrafen gjelder ikke for konsernenheter og felleskontrollert virksomhet og dens underenheter lokalisert i Norge ved beregning av nasjonal suppleringsskatt i Norge.

Endret ved forskrifter 30 aug 2024 nr. 2059 (med virkning fra og med inntektsåret 2024), 22 des 2025 nr. 2892 (i kraft straks med virkning fra inntektsåret 2024, for regnskapsår som begynner etter 31. desember 2023).

C Safe Harbour regler med forenklet beregning