Forskriften gjelder for verdipapirfond, jf. lov 25. november 2011 nr. 44 om verdipapirfond § 1-2 første ledd. For spesialfond som nevnt i verdipapirfondloven § 1-2 første ledd nr. 6 gjelder i tillegg til de øvrige bestemmelsene i forskriften her, følgende bestemmelser:
Regnskapslovens bestemmelser om små foretak gjelder ikke for verdipapirfond.
Plikter som er pålagt den regnskapspliktige i regnskapsloven kapittel 2, § 3-1, § 3-5 og kapittel 8 påhviler forvaltningsselskapet for verdipapirfondet, jf. lov om verdipapirfond § 2-1 første ledd, § 2-4 første ledd og § 8-1 første ledd nr. 1.
Endret ved forskrifter 26 mars 2010 nr. 466 (i kraft 1 juli 2010), 21 des 2011 nr. 1467 (i kraft 1 jan 2012).
Årsregnskapet og årsberetningen skal fastsettes av forvaltningsselskapets styre senest fire måneder etter regnskapsårets slutt.
Hvis anvendelsen av en bestemmelse i kapittel 3 til 5 i denne forskrift i særlige unntakstilfeller er uforenlig med plikten til å gi et rettvisende bilde av årsregnskapet, skal bestemmelsen fravikes for å gi et rettvisende bilde som fastsatt i regnskapsloven § 3-2a første ledd.
Tilføyd ved forskrift 20 des 2005 nr. 1599 (i kraft 1 jan 2006 med virkning for regnskapsår som starter 1 jan 2005 eller senere).
I årsberetningen skal det gis følgende opplysninger i tillegg til det som følger av regnskapsloven § 2-2:
Opplysninger om forutsetningen om fortsatt drift etter regnskapsloven § 2-2 åttende ledd nr. 2–4, skal også gis om forvaltningsselskapet for verdipapirfondet.
Endret ved forskrifter 20 des 2005 nr. 1599 (i kraft 1 jan 2006 med virkning for regnskapsår som starter 1 jan 2005 eller senere), 21 des 2011 nr. 1467 (i kraft 1 jan 2012), 1 nov 2024 nr. 2614.
Regnskapsloven § 5-8 gjelder ikke. Finansielle instrumenter (fondets verdipapirportefølje) skal vurderes til virkelig verdi.
Regnskapsloven § 6-1 gjelder ikke. Resultatregnskapet skal ha følgende oppstillingsplan:
1. Renteinntekter 2. Utbytte 3. Gevinst/tap ved realisasjon 4. Netto endring urealiserte kursgevinster/kurstap 5. Andre porteføljeinntekter
I. Porteføljeresultat
1. Provisjonsinntekter fra salg og innløsning av andeler 2. Kostnader ved salg og innløsning av andeler 3. Forvaltningshonorar 4. Andre inntekter 5. Andre kostnader
II. Forvaltningsresultat
III. Resultat før skattekostnad
1. Skattekostnad
I tilknytning til resultatregnskapet skal det gis følgende opplysninger om anvendelse av årsresultatet/dekning av tap:
Regnskapsloven § 6-2 gjelder ikke. Balansen skal ha følgende oppstillingsplan:
1. Fondets verdipapirportefølje 2. Fordringer
1. Opptjente, ikke mottatte inntekter 2. Andre fordringer 3. Bankinnskudd
1. Innskutt egenkapital
1. Andelskapital til pålydende 2. Overkurs/underkurs 2. Opptjent egenkapital
1. Avsatt til utdeling til andelseiere 2. Annen gjeld
Verdipapirporteføljen skal spesifiseres på de ulike kategorier finansielle instrumenter.
Det skal i tilknytning til balansen opplyses om garantiforpliktelser.
Regnskapsloven § 6-3 første ledd gjelder slik at også post C II skal deles opp dersom verdipapirfondets forhold tilsier det.
Regnskapsloven § 6-4 gjelder ikke.
Regnskapsloven kapittel 7 om noteopplysninger gjelder med de unntak og tillegg som følger av bestemmelsene i dette kapittel. Opplysninger som nevnt i dette kapittel kan utelates når de ikke er av betydning for å bedømme verdipapirfondets stilling og resultat. Det skal likevel alltid gis opplysninger som nevnt i §§ 5-3 og 5-9.
Hvis anvendelsen av bestemmelsene i regnskapsloven og denne forskrift ikke er tilstrekkelig for å gi et rettvisende bilde som nevnt i regnskapsloven § 3-2a første ledd, skal det gis tilleggsopplysninger.
Dersom verdipapirfondet er engasjert i aktiviteter med vesentlig risiko eller vesentlige fordeler som ikke er innregnet i balansen, skal tilleggsopplysningene etter første ledd omfatte en beskrivelse av aktivitetenes finansielle virkning og formålet med dem.
Ethvert fravik som nevnt i § 2-1a i denne forskrift skal angis. Regnskapsloven § 7-1 sjette ledd annet punktum gjelder tilsvarende.
Tilføyd ved forskrift 20 des 2005 nr. 1599 (i kraft 1 jan 2006 med virkning for regnskapsår som starter 1 jan 2005 eller senere), endret ved forskrift 20 des 2011 nr. 1422 (fom regnskapsår påbegynt 1 jan 2011 eller senere).
Opplysninger om anvendte regnskapsprinsipper etter regnskapsloven § 7-2 skal minst omfatte følgende opplysninger:
Opplysninger etter regnskapsloven § 7-3 skal omfatte opplysninger om konsekvensen for andelseierne av feil i tidligere årsregnskap og korrigering av slike feil.
Verdipapirfond skal gi opplysninger som nevnt i regnskapsloven § 7-5.
Regnskapsloven §§ 7-17, 7-18 og 7-20 gjelder ikke. Aksjer, andeler og rentebærende verdipapirer skal spesifiseres fordelt på de børser eller markeder verdipapiret omsettes på. Spesifikasjonen skal vise:
For rentebærende verdipapirer skal det opplyses om rentereguleringstidspunkter og gjennomsnittlig effektiv rente, samt hvordan denne er beregnet.
Det skal gis en beskrivelse av de finansielle derivatene som er benyttet gjennom året. Det skal redegjøres for spesielle risikofaktorer som er knyttet til de enkelte typer av finansielle derivater.
Det skal gis opplysninger om nominelt beløp og virkelig verdi per årsslutt for henholdsvis renterelaterte derivater, valutarelaterte derivater, egenkapitalrelaterte derivater samt andre finansielle derivater. Dersom nominelt beløp ikke er representativt for aktiviteten gjennom året skal gjennomsnittlig nominelt beløp for året oppgis. Virkningen av motregning, jf. verdipapirhandelloven kapittel 14, skal fremkomme. Det skal redegjøres for definisjon av nominelt beløp.
Endret ved forskrift 29 juni 2007 nr. 876 (i kraft 1 nov 2007).
Omløpshastigheten på fondets verdipapirportefølje skal oppgis med beskrivelse av beregningsmetode.
Årets transaksjonskostnader i forbindelse med kjøp og salg av finansielle instrumenter skal spesifiseres.
Regnskapsloven § 7-25 annet punktum gjelder ikke.
Opplysninger om endringer i egenkapitalen i løpet av regnskapsåret, skal minst angi årsresultat, utdelinger til andelseierne, økning i egenkapital ved utstedelse av andeler og reduksjon i egenkapital ved innløsning av andeler.
Det skal opplyses om antall utstedte andeler i verdipapirfondet. Dersom verdipapirfondet har andelsklasser skal det opplyses om antall andelsklasser, hva som kjennetegner den enkelte andelsklasse og antall utstedte andeler i hver andelsklasse.
Det skal opplyses om størrelsen på innløsningskursen per andel med fradrag av innløsningskostnader ved regnskapsårets slutt og hvordan innløsningskursen er beregnet. Det skal gis tilsvarende opplysninger for de to siste regnskapsår.
Det skal gis opplysninger om eventuelle særskilte avtaler som er inngått med større andelseiere med hensyn til begrensing i verdipapirfondets plikt til innløsning.
Endret ved forskrift 21 des 2011 nr. 1467 (i kraft 1 jan 2012).
Det skal opplyses om grunnlaget for beregning av provisjonsinntekter fra salg og innløsning av andeler i verdipapirfondet og hvilken prosentsats som benyttes, samt hvilken andel av salgs- og innløsningsprovisjonen som tilfaller verdipapirfondet.
Det skal opplyses om grunnlaget for beregning av den godtgjørelse som depotmottaker har belastet verdipapirfondet og hvilken prosentsats som benyttes.
Det skal opplyses om grunnlaget for beregning av den godtgjørelse som forvaltningsselskapet har belastet verdipapirfondet og hvilken prosentsats som benyttes. I tillegg skal det opplyses om hvilke prosentsatser som har blitt belastet henholdsvis fondet og de enkelte verdipapirfondene som fondet eventuelt har plassert sine midler i.
Endret ved forskrift 13 aug 2003 nr. 1047.
Det skal opplyses om innholdet i postene andre porteføljeinntekter, andre inntekter og andre kostnader.
Denne forskrift trer i kraft 1. juli 1999. Fra samme tidspunkt oppheves forskrift 16. desember 1998 nr. 1243 om årsregnskap m.m. for verdipapirfond.
Inneholder data under Norsk lisens for offentlige data (NLOD 2.0), tilgjengeliggjort av Lovdata. Informasjonen er transformert og strukturert av Lovspor og gjengis ikke i sin opprinnelige form. Lovspor er ikke offisiell kunngjøringskilde. Lisenstekst.